【摘要】资产评估是随着市场经济发展而逐步建立起来的专业性中介服务行业，在市场经济运行中巨有不可替代的地位：在国家财政税收方面，资产价值评估能够有效保证国家税收的准确性；在企业管理中，通过评估价值可以帮助企业预测风险，进行投资分析、战略分析，从而实现企业价值的最大化管理；通过资产评估，可以有效合理地配置资源，有利于社会资源再分配。

但同时资产评估又是一个高风险的行业，既有外部环境因素带来的风险，也有行业本身所固有的风险。作为资产评估机构及相关专业人员，只有充分认识资产评估行业面临的风险，才能在具体项目的承接和操作中作周全的考虑，从而达到有效防范风险、合理规避风险和减轻风险的目的。

一、资产评估行业可能面临的风险

( 一 ) 外部风险

资产评估行业的外部风险，是指由于评估行业以外的原因引起的风险。这种风险依靠评估行业本身是难以解决的。

目前，评估行业的外部风险主要有以下几个方面：

1、企业管理不规范带来的风险

资产评估的客户范围很广，但主要是企业。在市场不成熟、法制不完善、监管不到位的情况下，企业行为不规范的情况比较普遍，特别是财务操作不规范的现象比较普遍，加大了资产评估现场工作的难度，同时，面对众多的不规范现象，评估人员也容易产生惰性和麻痹心理，从而敷衍了事。

2、市场信息不完善带来的风险

由于我国资本市场发展的不完善，会计信息失真现象严重，市场交易信息、相关技术参数不充分，信息的可靠性不高，增大了评估师的评估风险。

3、行业自身发展不成熟产生的风险

我国资产评估行业形成和发展的时间较短，理论界和实务界对评估理论与方法的研究仍处于探索阶段。资产评估准则体系尚未形成，使评估师缺乏充分的执业依据而带来风险。

4、社会公众、政府部门对行业的理解存在偏差所带来的风险

在市场经济社会中，不同的部门、不同的行业有不同的分工，担负不同的职责。资产评估属于专业性社会中介行业，具有自己独特的作用和属性，其作用既不能代替，又不能夸大。然而，在现实社会中，评估的功能和作用常被曲解，给资产评估行业带来不必要的风险。

（二）内部风险

内部风险主要指评估机构内部因素或者评估师自身因素导致对评估标的物价值作出不当或者错误估值而产生的风险。主要分为以下几类：

1、来自评估对象的风险

没有关注和考虑评估对象存在的可能影响评估结论的重要事项，例如未缴纳或未足额缴纳土地使用权出让金、未缴纳或未足额缴纳矿业权价款所产生的权属瑕疵等事项。

2、评估业务约定书不规范的风险

通常指没有签订评估业务约定书或者业务约定书中的要素不完整不全面，例如评估目的不唯一、对评估基准日或评估范围可能变更的情况未作补充说明等。

3、现场勘查风险

现场调查及手机评估资料对资产清查的作用是不可或缺的，资产评估建立在大量基础资料之上，评估专业人员对评估对象进行现场调查的程度、所获取资料的真实性、完整性、可靠性等都在不同程度上影响着评估结果。如果现场勘查工作的程序不完善、对资料的审核收集不到位等，都会加大资产评估的风险。

4、评定估算阶段的风险

评定估算阶段要求评估专业人员综合运用财政、会计、金融、经济、建筑工程、机器设备等专业知识，对被评估对象的权属、收益情况、产品市场状况等进行综合分析，并借助适当的假设，通过确定评估参数和评估方法来模拟市场以对被评估对象进行估价。若评估人员对评估方法选择不合理、评估参数选取错误、评估假设条件不足、评定估算中有计算错误等，都会对评估结果造成直接的影响，从而加大风险。

5、未执行有效的报告审核的风险

资产评估法规定，评估机构应当对评估报告进行内部审核。若评估机构未建立完善的内部管理审核制度，或者内部审核不仔细、审核程序缺失，极有可能不能够及时地发现评估工作中的隐患，从而增加评估工作风险。

二、关于预防和降低评估风险的建议

（一）评估机构需完善内部质量控制体系

评估质量内部控制制度是规避评估风险的关键性措施，评估内部质量控制应包括评估业务受理、评估前期准备、资产清查、具体评定估算、出具评估报告以及评估档案管理在内的整个评估过程，在每个阶段都规定出评估工作的重点和评估人员应注意的问题。

1、在评估业务受理阶段

评估机构及业务人员需明确评估业务委托人、产权持有人的基本情况、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估报告使用范围、提交期限、评估费用等，再与本机构评估师和评估从业人员的专业能力和独立性综合分析，形成业务风险评价表，从而决定是否承接该项目。

2、在前期准备阶段

评估机构及相关业务人员应及时与委托人签订评估业务委托合同，评估师及从业人员需编制评估工作计划表，根据已有信息安排评估业务实施中各个阶段对应的时间进度、人员安排等。

3、在资产清查阶段

评估专业人员在执行现场调查程序时，需严格执行有关的调查程序，并根据项目具体情况和各机构的底稿要求收集整理评估资料，形成评定估算的依据。若发生现场调查工作不能推进的情况，应及时变更为相应的替代程序，并作详实的记录，必要时需在评估报告中披露。

4、在具体评定估算阶段

评估专业人员应按照资产评估法的要求，恰当选择评估方法，除依据评估职业准则只能选择一种评估方法的外，应该选择两种以上评估方法综合分析。除此之外，还需重视各参数的选取，注意各个参数的时效性、准确性；也不能忽视计算表格中的勾稽关系，尽量避免因勾稽关系错误而产生的计算错误。

5、在出具评估报告和存档阶段

评估机构需在出具正式报告之前进行内部审核，综合检查评估工作的合理性，重点关注：

评估报告及说明的格式内容是否符合准则及内控制度的相关要求，文字表达恰当，数据一致无误；评估报告中的描述、披露事项等是否已征求委托方、被评估单位的意见，对其提出的意见是否已作沟通，并已妥善处理并记录；委托评估对象和评估范围是否与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致，评估程序是否受到限制，如果受到限制是否已经采取了恰当的替代程序并在报告中进行了相应的披露；各项资产评估方法的合理性是否进行了分析，评估表格的公式、汇总过程是否正确；评估报告及说明中的宏观环境、行业分析是否到位；涉及收益法、市场法的财务指标分析、预测分析是否合理；专利、专有技术等无形资产的主要功能是否介绍全面；资产基础法涉及的账外无形资产是否列入评估范围，列入的无形资产评估对象分类是否准确、完整；评估明细表、汇总表必要的内容是否填写完整，公式是否正确，表格大小是否合理，页码是否完备，要素是否充分；对整体评估结果进行总体性复核，其增减值的原因分析是否合理、恰当。并形成分级审核意见表。

出具正式报告之后，应分类整理评估项目的底稿资料，尽可能详尽地收录委估对象各个科目的测算依据、每种评估方法的适用证据等。

（二）积极组织相关培训

资产评估机构可以定期举办各种专题培训，一方面通过培训提高评估从业人员的专业胜任能力和职业责任感，进而提高资产评估机构的业务质量；另一方面可以使评估从业人员提升自身的风险防范意识，充分理解和掌握与评估有关的法律法规，严格遵循评估操作程序，从而降低资产评估业务的风险。

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